转让定价 · PMK 第 172/2023 号 · 服务印尼各地
印尼转让定价文档：依据 PMK 第 172/2023 号编制主体文档与本地文档
与海外母公司或集团内企业有交易的印尼公司，可能每年都须准备转让定价文档，并在年度企业所得税申报时附上摘要。Akuntax 顾问均持有 USKP 资格和印尼财政部执业许可，帮您判断是否达到门槛，并按期完成文档。
关联交易需要能说明定价依据
外资公司（PT PMA）常与母公司或集团内企业买卖原材料和产品，支付服务费、利息或特许权使用费。按照印尼法规，这类关联交易的价格须符合独立交易原则，也就是与无关联的企业在类似条件下的定价一致。
如果文档缺失，或无法说明定价依据，税局在稽查中可以对交易价格作出调整，进而调增应纳税额。文档的作用，是事先把交易背景、定价依据和比较分析整理清楚，让企业在被问到时有据可查。
哪些企业必须准备主体文档和本地文档？
依据财政部条例（PMK）第 172/2023 号，与关联方交易的印尼企业，只要满足营业额、关联交易金额或关联方所在地税率三项条件中的任何一项，就须准备主体文档（Master File）和本地文档（Local File）。前两项以上一纳税年度的数据计算。
具体门槛是：上一纳税年度营业额超过 500 亿印尼盾；或有形商品的关联交易额超过 200 亿印尼盾；或其他各类关联交易（如服务、利息、特许权使用费）每类超过 50 亿印尼盾；或关联方所在地的所得税税率低于印尼《所得税法》第 17 条规定的税率。
第三项条件没有金额门槛。只要与低税率国家或地区的关联方有交易，即使金额不大，也须准备文档，所以集团内的交易对象要逐一核对。
文档门槛一览（满足任一项即须准备）
条件 | 门槛 |
|---|---|
上一纳税年度营业额 | 超过 500 亿印尼盾（Rp50 miliar） |
有形商品关联交易额（上一纳税年度） | 超过 200 亿印尼盾（Rp20 miliar） |
其他各类关联交易额（上一纳税年度，按类别计算） | 每类超过 50 亿印尼盾（Rp5 miliar） |
关联方所在地所得税税率 | 低于印尼《所得税法》第 17 条税率 |
依据：PMK 第 172/2023 号，2023 年 12 月 29 日起施行。
转让定价文档何时必须准备好？
依据 PMK 第 172/2023 号，主体文档和本地文档须在纳税年度结束后 4 个月内准备完毕。印尼税务总局（DJP）要求提交时，企业须在 1 个月内提交；文档摘要还须附在年度企业所得税申报表（SPT Tahunan）中一并申报。
以日历年为纳税年度的企业为例，2026 纳税年度的文档应在 2027 年 4 月 30 日前准备好，这与年度企业所得税申报的截止日相同。换句话说，文档不能等到被稽查时才补做。
实际操作中，文档要用到已定稿的财务数据，以及集团结构、业务和关联交易等资料，而集团资料通常由海外母公司提供。建议在纳税年度结束后尽早与母公司协调，给数据收集、文档编写和内部审阅留出足够的时间。
哪些企业须提交国别报告（CbCR）？
国别报告的义务针对印尼境内的集团母公司：集团合并营业额不低于 11 万亿印尼盾（Rp11 triliun）时，须在纳税年度结束后 12 个月内提交，依据同样是 PMK 第 172/2023 号。如果贵公司是海外集团在印尼的子公司，是否涉及国别报告相关事项，需要结合集团结构判断，可以在咨询时一并确认。
PMK 第 172/2023 号取代了哪些旧规定？
PMK 第 172/2023 号于 2023 年 12 月 29 日公布并施行，统一规范受特殊关系影响的交易如何适用独立交易原则。它废止了三项旧条例：关于转让定价文档的 PMK 第 213/PMK.03/2016 号、关于相互协商程序（MAP）的 PMK 第 49/PMK.03/2019 号，以及关于预约定价安排（APA）的 PMK 第 22/PMK.03/2020 号。
如果贵公司沿用的文档模板或集团指引仍以 PMK 第 213/PMK.03/2016 号为依据，建议按新条例重新核对。
我们为您准备什么
关联交易梳理
识别贵公司与各关联方的交易类型和金额，判断是否达到文档门槛。
主体文档
整理集团层面的结构和业务信息，必要时与海外母公司协调取得资料。
本地文档
说明印尼公司的业务、关联交易明细和定价依据，并进行独立交易原则分析。
年度申报摘要
编制随年度企业所得税申报表提交的文档摘要。
税局要求与稽查时的支持
税局要求提交文档，或在稽查中询问关联交易时，协助准备说明并参与沟通。
合作流程
确认义务
根据上一纳税年度的营业额和关联交易金额，判断贵公司是否须准备文档。
收集资料
取得财务数据、关联交易合同和集团资料，集团资料需与母公司协调。
分析与编写
分析各类关联交易，编写主体文档和本地文档。
定稿并准备摘要
与管理层确认后定稿，并准备随年度申报表提交的摘要。
常见问题
公司规模不大，也需要准备转让定价文档吗？
- 有可能。除营业额和交易额门槛外，只要与所在地所得税税率低于印尼《所得税法》第 17 条税率的关联方交易，就须准备主体文档和本地文档，依据是 PMK 第 172/2023 号。未达门槛的企业，关联交易价格仍须符合独立交易原则。
集团总部已有转让定价报告，可以直接使用吗？
- 集团报告可以作为主体文档的基础，但本地文档须针对印尼公司自身的业务和关联交易编写，并符合 PMK 第 172/2023 号的要求。我们会先核对集团资料与印尼规定之间的差异，再确定需要补充的内容。
没有按时准备文档会怎样？
- 文档须在纳税年度结束后 4 个月内准备好，并在税局要求后 1 个月内提交。未能提供时，企业在稽查中很难说明定价依据，关联交易价格被调整的风险随之增加。稽查阶段的应对，可参阅税务稽查与争议。
转让定价文档需要每年准备吗？
- 需要。门槛按上一纳税年度的数据逐年判断，达到门槛的年度都须准备文档，并在纳税年度结束后 4 个月内完成。关联交易、集团结构或业务发生变化时，文档内容也要相应更新。
讨论贵公司的转让定价文档
告诉我们贵公司的关联方、主要交易类型和上一年度营业额，顾问会先判断是否达到文档门槛。
WhatsApp 咨询转让定价文档最近审阅: 2026年10月5日 · 本页内容为一般信息，依据审阅日有效的法规。
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